Выплата заработной платы в натуральной форме — это замена денежной оплаты полностью или частично товарами или продукцией при соблюдении требований трудового законодательства. В Беларуси основной формой выплаты заработной платы остается денежная, однако с согласия работника допускается натуральная или смешанная форма оплаты труда.
На практике натуральная оплата может применяться, например, когда предприятие передает работнику собственную продукцию в счет заработной платы. При этом наниматель не вправе в одностороннем порядке заменить деньги товаром только потому, что у организации возникли финансовые трудности или имеется нереализованная продукция.
Правила выплаты заработной платы необходимо отличать от удержаний из заработной платы. При натуральной оплате работник получает часть или всю причитающуюся ему оплату в иной форме с его согласия, тогда как удержание означает уменьшение суммы, подлежащей выплате, по предусмотренному законодательством основанию.
Что такое натуральная форма оплаты труда?
Натуральная форма оплаты труда означает предоставление работнику вместо денежной заработной платы продукции или товаров, имеющих потребительскую ценность для самого работника и его семьи.
В статье 74 Трудового кодекса Республики Беларусь установлено общее правило: заработная плата выплачивается в денежных единицах Республики Беларусь. Вместе с тем с согласия работника денежная оплата может быть полностью или частично заменена натуральной. Сочетание денежной и натуральной частей принято называть смешанной формой оплаты.
Таким образом, понятия «натуральная оплата труда», «зарплата товаром» и «товар в счет заработной платы» описывают сходную ситуацию, однако юридическое значение имеет не само название операции, а соблюдение условий, установленных законодательством.
Натуральная оплата труда в Беларуси: основные правила
Ключевые требования установлены статьей 74 Трудового кодекса Республики Беларусь.
- Основная форма — денежная. По общему правилу заработная плата выплачивается в белорусских рублях.
- Необходимо согласие работника. Наниматель не может произвольно заменить денежную заработную плату продукцией предприятия.
- Допускается полная или частичная замена. ТК Республики Беларусь не устанавливает общего лимита натуральной выплаты в размере 20% заработной платы.
- Натуральная оплата должна быть полезной работнику. Она должна подходить для личного потребления и быть выгодной для работника и его семьи.
- Не любой товар можно использовать для расчета. Правительством установлен специальный перечень товаров, которыми натуральная оплата запрещена.
Следовательно, наличие у предприятия собственной продукции само по себе не дает права рассчитываться ею с персоналом. Сначала необходимо проверить возможность такой выплаты и получить согласие работника.
Можно ли выплатить натуральной формой больше 20% зарплаты?
Для Республики Беларусь общего ограничения в 20% в статье 74 Трудового кодекса нет. Это важно, поскольку правило о 20% часто встречается в интернете в материалах, основанных на законодательстве Российской Федерации.
Белорусский Трудовой кодекс формулирует правило иначе: с согласия работника допускается заменить денежную оплату полностью или частично натуральной оплатой.
Поэтому механически применять российский лимит в 20% к трудовым отношениям в Беларуси неправильно. Для конкретной организации при этом необходимо учитывать условия трудового и коллективного договора, локальные документы и порядок бухгалтерского оформления операции.
Можно ли выдать товар в счет заработной платы?
Да, при соблюдении требований статьи 74 ТК РБ организация может передать работнику подходящую продукцию или товар в счет заработной платы.
Например, сельскохозяйственная организация может использовать собственную продукцию, а производственное предприятие — выпускаемые им потребительские товары, если такая форма расчета выгодна работнику и он с ней согласен.
При этом передаваемая продукция должна иметь понятную стоимость. Нанимателю важно документально зафиксировать, какой товар передается, в каком количестве, какова его стоимость и какую часть начисленной заработной платы он погашает.
Недопустима ситуация, когда работнику фактически навязывают неликвидную продукцию по завышенной стоимости. Требование о выгодности натуральной оплаты для работника прямо следует из статьи 74 ТК РБ.
Нужно ли согласие работника?
Да. Натуральная оплата допускается только с согласия работника. Без согласия заменить причитающуюся заработную плату товаром нельзя.
Сам Трудовой кодекс говорит именно о согласии и не устанавливает в статье 74 универсальной отдельной формы такого согласия. Однако для нанимателя разумно оформить его документально, чтобы при проверке или трудовом споре можно было подтвердить добровольное решение работника и согласованные условия.
На практике документ может содержать:
- наименование продукции или товара;
- количество;
- стоимость;
- расчетный период;
- размер заработной платы, погашаемой натуральной выплатой;
- подтверждение согласия работника.
Такие документы должны согласовываться с системой кадрового делопроизводства и бухгалтерским учетом организации.
Какими товарами нельзя выплачивать заработную плату?
Статья 74 ТК РБ прямо предусматривает, что натуральная оплата не может производиться товарами, включенными в установленный Правительством перечень.
Такой перечень утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 апреля 2000 г. № 603 «Об утверждении перечня товаров, которыми не может производиться натуральная оплата труда нанимателями».
В частности, запрещено рассчитываться с работниками следующими товарами:
- нефтепродуктами и горюче-смазочными материалами;
- лекарственными средствами;
- изделиями медицинского назначения;
- дезинфицирующими средствами;
- алкогольными напитками;
- табачными изделиями;
- наркотическими веществами;
- непищевой спиртосодержащей продукцией, подпадающей под установленный перечень;
- драгоценными металлами и драгоценными камнями;
- взрывчатыми и отравляющими веществами;
- промышленными взрывчатыми материалами.
Перед введением натуральной формы оплаты нанимателю следует проверять актуальность перечня, а не ориентироваться только на свойства или стоимость продукции.
Пример выплаты заработной платы товаром
Предположим, работнику начислена заработная плата 2 000 рублей. Он согласился получить часть оплаты продукцией предприятия стоимостью 300 рублей.
В таком случае организация может оформить смешанную форму выплаты:
- 1 700 рублей — денежная часть;
- 300 рублей — продукция предприятия.
Само соотношение 1700/300 в данном примере выбрано сторонами и не является установленным законом нормативом. Главное — наличие согласия работника, допустимость передаваемого товара и корректное документальное оформление.
Можно ли всю зарплату выплатить товаром?
Формулировка статьи 74 ТК Республики Беларусь допускает с согласия работника замену денежной оплаты полностью или частично натуральной оплатой.
Однако полная натуральная выплата требует особенно внимательного оформления. Необходимо подтвердить добровольное согласие работника, соответствие передаваемой продукции требованиям законодательства, ее пригодность для личного потребления и выгоду для работника и его семьи.
Если цель организации состоит только в том, чтобы решить проблему недостатка денежных средств или избавиться от складских остатков, это не отменяет требований статьи 74. Интересы нанимателя сами по себе не позволяют принудительно заменить деньги продукцией.
Натуральная оплата и невыплата заработной платы — не одно и то же
Законно оформленную натуральную выплату нельзя автоматически считать частичной невыплатой заработной платы. Если работник согласился на допустимую натуральную форму и получил товар в согласованной стоимости, соответствующая часть заработной платы считается выплаченной в натуральной форме.
Совсем другая ситуация возникает, если наниматель:
- не выплатил заработную плату в установленный срок;
- передал продукцию без согласия работника;
- выдал запрещенный товар;
- не оформил часть причитающейся работнику суммы;
- произвел незаконное удержание из заработной платы.
В подобных случаях необходимо отдельно анализировать соблюдение сроков и порядка расчета. Подробнее о сроках можно прочитать в статье «Как изменить сроки выплаты заработной платы?».
Чем натуральная оплата отличается от удержания зарплаты за товар?
Это два разных механизма, которые на практике иногда ошибочно смешивают.
| Натуральная оплата | Удержание за товар |
| Товар передается как форма выплаты заработной платы | Работнику сначала реализуется товар, после чего возникает основание для расчетов с организацией |
| Регулируется в том числе ст. 74 ТК РБ | Необходимо отдельно анализировать основания для удержания и волеизъявление работника |
| Требуется согласие работника на натуральную форму | Удержания регулируются специальными нормами ТК РБ |
Поэтому формулировка «выдать работнику товар и удержать его стоимость из зарплаты» не всегда означает натуральную оплату труда. Бухгалтерии и кадровой службе необходимо сначала определить экономическую и правовую сущность операции.
Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме?
Конкретный комплект документов зависит от системы оплаты труда и документооборота предприятия. Практически процедуру удобно разделить на несколько этапов.
- Определить предмет натуральной выплаты. Проверить, не относится ли продукция к запрещенному перечню.
- Определить стоимость. Она должна быть понятной и документально подтвержденной.
- Получить согласие работника. Для снижения риска споров такое согласие целесообразно фиксировать документально.
- Проверить локальные документы. Условия выплаты не должны противоречить трудовому или коллективному договору и действующей у нанимателя системе оплаты труда.
- Оформить передачу товара. Документ должен позволять установить наименование, количество, стоимость и получателя.
- Отразить операцию в расчете заработной платы. Денежная и натуральная части должны быть корректно отражены бухгалтерией.
- Выдать работнику расчетный листок. Работник должен получить информацию о составных частях начисленной заработной платы и итоговой сумме выплаты.
Подробнее о требованиях к информированию работника можно прочитать в материале о выдаче расчетного листка по заработной плате.
Как определить стоимость товара?
Стоимость передаваемой продукции имеет принципиальное значение, поскольку она определяет, какая сумма задолженности по заработной плате погашается натуральной выплатой.
Нельзя создавать ситуацию, при которой продукция передается работнику по искусственно завышенной стоимости и фактически уменьшает получаемое им вознаграждение. Статья 74 ТК РБ требует, чтобы натуральная оплата была выгодна работнику и его семье.
Способ определения и документального подтверждения стоимости необходимо согласовать с бухгалтерией с учетом характера продукции, учетной политики организации и действующих налоговых правил.
Налоги и взносы при натуральной оплате
Натуральная форма не превращает заработную плату в бесплатную передачу имущества. Переданная работнику продукция является частью расчета по трудовым отношениям, поэтому операция должна корректно отражаться в бухгалтерском и налоговом учете.
Конкретный порядок определения налоговой базы, начисления обязательных страховых взносов и отражения передачи продукции зависит от действующих на дату выплаты норм налогового и бухгалтерского законодательства. Поэтому перед введением постоянной схемы натуральной оплаты ее необходимо согласовать не только с кадровой службой, но и с бухгалтерией.
Меняются ли сроки выплаты зарплаты?
Нет. Выбор натуральной или смешанной формы не отменяет требований к установленным срокам выплаты заработной платы.
Статья 73 ТК Республики Беларусь регулирует именно сроки и периодичность выплаты заработной платы, тогда как статья 74 — ее форму. Эти нормы не следует смешивать.
Если организация рассчиталась частью продукции, но оставшуюся причитающуюся сумму своевременно не выплатила, натуральная форма не освобождает нанимателя от ответственности за нарушение установленного порядка расчетов.
Типичные ошибки нанимателя
- Применять российский лимит 20%. В действующей статье 74 ТК Республики Беларусь такого общего ограничения нет.
- Ссылаться на статью 73 как на норму о натуральной форме. Формы выплаты регулирует статья 74.
- Выдавать продукцию без согласия работника. Это противоречит принципу добровольности натуральной оплаты.
- Навязывать неликвидный товар. Натуральная оплата должна быть подходящей и выгодной работнику.
- Использовать запрещенные товары. Перед выплатой необходимо проверить перечень, утвержденный постановлением № 603.
- Не фиксировать стоимость и количество продукции. В результате невозможно достоверно определить, какая часть зарплаты фактически выплачена.
- Смешивать натуральную оплату с удержанием за приобретенный товар. Это разные механизмы и требуют разного оформления.
Чек-лист: можно ли выдать зарплату товаром?
- Работник согласен на натуральную форму оплаты.
- Товар не включен в перечень запрещенных постановлением № 603.
- Продукция подходит для личного потребления работника или его семьи.
- Выплата является выгодной для работника.
- Стоимость товара определена и подтверждена.
- Количество и стоимость передаваемой продукции можно подтвердить документами.
- Операция правильно отражается в расчете заработной платы и бухгалтерском учете.
- Соблюдены установленные сроки выплаты зарплаты.
Часто задаваемые вопросы
Что значит оплата труда в натуральной форме?
Это выплата заработной платы не деньгами, а продукцией или товарами. В Беларуси такая замена допускается с согласия работника при соблюдении требований статьи 74 ТК РБ.
Можно ли выдать работнику продукцию в счет зарплаты?
Да, если работник согласен, продукция подходит для личного потребления и выгодна ему и его семье, а сам товар не входит в установленный Правительством запрещенный перечень.
Сколько процентов зарплаты можно выдать товаром в Беларуси?
Статья 74 ТК Республики Беларусь не содержит общего ограничения натуральной оплаты в 20%. Кодекс допускает с согласия работника полную или частичную замену денежной оплаты натуральной.
Может ли наниматель заставить получить зарплату продукцией?
Нет. Для натуральной формы требуется согласие работника. Одностороннее решение нанимателя о замене денежной зарплаты товаром этому требованию не соответствует.
Какая статья ТК РБ регулирует натуральную оплату?
Формы выплаты заработной платы регулирует статья 74 Трудового кодекса Республики Беларусь. Статья 73 посвящена срокам и периодичности выплаты.
Натуральная зарплата считается удержанием?
Нет. Натуральная оплата является формой выплаты заработной платы, тогда как удержание представляет собой уменьшение суммы выплаты по определенному основанию. Подробнее основания и пределы удержаний рассмотрены в статье об удержаниях из заработной платы.
Что важно запомнить?
В Беларуси заработная плата по общему правилу выплачивается в белорусских рублях, однако статья 74 ТК РБ позволяет с согласия работника полностью или частично заменить денежную оплату натуральной. Передаваемый товар должен быть подходящим для личного потребления и выгодным работнику и его семье, а товары из установленного Правительством перечня использовать для такого расчета нельзя.
Для нанимателя наиболее безопасный подход — заранее определить порядок натуральной выплаты, документировать согласие работника, стоимость и передачу продукции и согласовать кадровое оформление с бухгалтерским учетом. Общую систему документов, связанных с трудовыми отношениями, можно проверить по материалу о кадровом делопроизводстве в организации.
